企业应纳税所得额怎么算出来（小规模企业所得税5%）

企业所得税知识点

一、纳税义务人

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【提示】登记注册地、实际管理机构，其中之一在中国，即是居民企业。

二、征税对象与税率

 

三、所得来源地

所得类型所得来源地的确定销售货物所得按交易活动发生地确定提供劳务所得按劳务发生地确定不动产转让所得按不动产所在地确定动产转让所得按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定利息、租金、特许权使用费所得按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定

四、应纳税所得额的两种计算方法

直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

其中，会计利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用±资产减值损失±投资收益±公允价值变动收益+营业外收入-营业外支出