出口退税会计分录怎么做（2021年出口退税最新政策）
发布日期：2023-04-27 正穗财税一站式企业服务平台
自营出口销售
1）一般贸易的核算
借：应收外汇账款
贷：产品销售收入－一般贸易出口销售
收到外汇时，
借：汇兑损溢
银行存款
贷：应收外汇账款－××客户
不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：
借：产品销售成本－一般贸易出口
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
运保佣冲减。有两种方法
一种方法：暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作分录
借：产品销售收入－一般贸易出口（红字）
贷：银行存款（红字）
第二种方法：在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作分录
借：产品销售收入－一般贸易出口（红字）
贷：银行存款（红字）
借：产品销售成本－一般贸易出口（红字
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）（红字）
2）进料加工贸易的核算
按主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》，依据不得抵扣税额抵减额作分录：
借：产品销售成本－进料加工贸易出口（红字）
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）（红字）
3）来料加工贸易的核算
来料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售销售中冲减
第一种，合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：
借：应收外汇账款（工缴费部分）
贷：产品销售收入－来料加工
第二种，合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：
借：应收外汇账款（工缴费部分）
应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）
贷：产品销售收入－来料加工（原辅料款及加工费）
第三种，外商投资企业转加工收回复出口
Ø不作价时：
第一步：转加工时
借：拨出来料－加工厂名－来料名（只核算数量）
贷：外商来料－国外客户名－来料名（只核算数量）
第二步：支付加工费时
借：产品销售成本－来料加工
贷：银行存款
第三步：委托加工的成品验收入库时作如下会计分录
借：代管物资－国外客户名－加工成品名称（只核算数量）
贷：拨出来料－加工厂名－来料名（核算原料规定耗用数量）
Ø做价时：
转加工时：
借：应收账款－来料加工厂
贷：原材料－国外客户名－来料名称
加工厂交成品时：
借：库存商品－国外客户名－加工成品名
贷：应收账款－来料加工厂（按规定应耗用的原材料成本）
应付账款－来料加工厂（加工费）
第四种：对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。
借：产品销售成本－来料加工
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
4）委托代理出口
收到委托方（外贸企业）送交的代理出口结算清单时，作如下会计分录：
借：应收账款等
产品销售费用（代理手续费）
贷：产品销售收入
已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。对已申报免税或退税的还要进行相应的免、退、抵税的调整。
第一种：
借：产品销售收入－一般贸易（红字）
贷：应收外汇账款（红字）
第二种：退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理。
由对方承担的费用：
借：银行存款
贷：产品销售收入－一般贸易出口（原运保佣部分）
由我方承担的费用：
借：待处理财产损溢
贷：产品销售收入－一般贸易出口（原运保佣部分）
批准后：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
5）免抵退税的会计分录
第一种方法，即按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。
借：应收补贴款
应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
第二种方法：按当期申报数分别以下三种情况进行会计处理
第一种情况：申报的应退税额＝0，的应免抵税额>0时
借：应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
第二种情况：申报的应退税额>0，且免抵税额>0，作如下会计分录：
借：应收补贴款－增值税（申报的应退税额）
应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
第三种情况：
借：应收补贴款－增值税（申报的应退税额）
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
企业在收到出口退税进作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应收补贴款－增值税（申报的应退税额）
